第一章 總則

第一條 醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分。為了適應(yīng)經(jīng)營管理需要，切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)管理，建立醫(yī)院財務(wù)管理的正常工作秩序，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的深入開展，保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)，特制定本制度。

第二條 醫(yī)院各項(xiàng)會計事務(wù)應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的醫(yī)院會計制度及小企業(yè)會計制度辦理,會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）按照勤儉辦事業(yè)的方針，以貨幣形態(tài)對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合性管 

理。合理組織收入，努力節(jié)約開支，正確安排和使用各項(xiàng)資金；嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策、法令，遵守財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全；認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)決算；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，認(rèn)真做好財務(wù)監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟(jì)活動分析；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測，參與經(jīng)濟(jì)決策，做好醫(yī)療收費(fèi)的管理工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，確保醫(yī)療等各項(xiàng)任務(wù)完成。

（二） 醫(yī)院財務(wù)管理的范圍包括：預(yù)算管理，收入管理、支出管理、財產(chǎn)物資管理、貨幣資金管理等，以及財務(wù)分析和監(jiān)督檢查。

（三）加強(qiáng)財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。

（四）監(jiān)督醫(yī)院財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部門定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

（六）負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)預(yù)、決算編制和執(zhí)行工作。

（七）負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真貫徹增收節(jié)支、勤儉辦事業(yè)的原則，反對鋪張浪費(fèi)。

（八）組織財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核。

第四條 醫(yī)院財務(wù)科對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守醫(yī)院秘密。

第二章  財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是醫(yī)院發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條 醫(yī)院應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度以及醫(yī)院會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。

第八條 做好會計審核工作，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。

第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條 財會工作崗位分為：財務(wù)會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、收入核算、費(fèi)用核算、往來結(jié)算、藥品衛(wèi)生材料核算、住院結(jié)算、門診收費(fèi)、總帳報表、成本核算、科室核算、稽核等。這些崗位的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)單位大小、業(yè)務(wù)量繁簡情況，本著分工明確、密切協(xié)作的原則來確定。可以1崗1人，1崗多人或1人多崗。但出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)管理、帳簿登記以及稽核工作和會計檔案管理工作。

第十二條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。 

第三章   資本金和負(fù)債管理

第十三條 資本金是醫(yī)院經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。。

第十四條 經(jīng)醫(yī)院董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本，并報工商管理局備案、批準(zhǔn)。

第十五條 醫(yī)院以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報集團(tuán)公司批準(zhǔn)后處理。

第十七條 未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，醫(yī)院不得對外擔(dān)保等業(yè)務(wù)。 

第四章   流動資產(chǎn)管理

第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際需要，核定出納備用金10000元，超出限額部分要及時送存銀行，否則后果自理。

第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)負(fù)責(zé)人對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。醫(yī)院的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證?，F(xiàn)金必須按規(guī)定的使用范圍使用。凡超出現(xiàn)金支出限額的支出，必須通過銀行劃撥。

第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報集團(tuán)公司和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，督促相關(guān)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人→部門負(fù)責(zé)人審核簽字→分管領(lǐng)導(dǎo)審批→財務(wù)科審核支付。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用用途支付。

第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須報集團(tuán)公司同意后進(jìn)行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第二十五條 低值易耗品管理

1．低值易耗品是指能多次使用而不改變其實(shí)物形態(tài)，但單位價格低于固定資產(chǎn)價值起點(diǎn)或價格雖較高，但易于損壞，需要經(jīng)常補(bǔ)充和更新的物品。其管理原則是“定額管理、定期核銷、科室核算”，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要編制“低值易耗品供應(yīng)計劃”，在保證業(yè)務(wù)活動的前提下，努力降低庫存占用，加強(qiáng)在用低值易耗品的管理。

2．低值易耗品的分類管理

（1）一般用品可采用“以舊換新”的管理辦法。

（2）消耗性低值易耗品應(yīng)按定額進(jìn)行管理，實(shí)行科室核算，根據(jù)各科室的實(shí)際消耗情況，核定消耗定額，按定額領(lǐng)用。

3．財產(chǎn)物資管理部門要建立低值易耗品情況記錄表，注明低值易耗品分布、使用以及消耗情況。

第二十六條 藥品管理

1．藥品管理要遵循“定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。

2．藥品購入和領(lǐng)用，必須健全出入庫手續(xù)，藥品應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)。對盤盈、盤虧的藥品要查明原因，按規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

3．醫(yī)院的藥品管理要按以下要求進(jìn)行：

（1）按照核定的藥品周轉(zhuǎn)金定額組織藥品儲備。合理劃分藥庫和藥房儲備金額。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行國家《藥品管理法》和醫(yī)療管理的有關(guān)制度規(guī)定。

（3）醫(yī)院自制藥品一律按零售價辦理入庫手續(xù)，然后再出庫使用。

第二十七條 醫(yī)院的藥品必須按規(guī)定實(shí)行“金額管理、重點(diǎn)統(tǒng)計、實(shí)耗實(shí)銷”的管理辦法。

1．“金額管理”是按購進(jìn)價或零售價進(jìn)行金額核算，控制藥品在醫(yī)院流通的全過程。“重點(diǎn)統(tǒng)計”是指藥房對各種毒、麻、劇、限及稀缺貴重藥品的領(lǐng)退、銷售、消耗、結(jié)存都必須按數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計。“實(shí)耗實(shí)銷”是指藥房必須根據(jù)實(shí)際銷售、消耗的藥品按金額列報支出。

2．醫(yī)院會計應(yīng)設(shè)置“藥庫藥品”、“藥房藥品”、“藥品進(jìn)銷差價”三個總賬科目，藥庫藥品按批發(fā)價或?qū)嶋H購進(jìn)價計價，藥房藥品按零售價計價，藥品管理部門設(shè)藥品會計，對藥品的增減情況進(jìn)行核算和監(jiān)督。正確計算每日處方銷售額并與收款核對。

3．醫(yī)院會計必須正確地核算藥房藥品的銷售情況，并按月計算藥品綜合加成率或差價率，核算藥品費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)支出，同時結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價。

第二十八條 衛(wèi)生材料和其他材料要按照“計劃采購、定量定額供應(yīng)”的辦法進(jìn)行。防止盲目購進(jìn)，造成積壓、浪費(fèi)。

第二十九條 醫(yī)院要建立必要的獎懲制度，對玩忽職守，違反財產(chǎn)物資管理制度和規(guī)定造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第五章　長期資產(chǎn)管理

第三十條 長期投資的管理，長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。醫(yī)院進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按醫(yī)院審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財務(wù)科辦理入帳手續(xù)。醫(yī)院對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，長期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。

第三十一條 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過1年的。

第三十二條 固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實(shí)相符。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。

第三十三條 固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：

（一）房屋、營業(yè)用房　　20年

（二）專業(yè)設(shè)備　　5年

（三）一般設(shè)備　　5年

（四）車輛、家具、用具　　3年

第三十四條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。

第三十五條 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理要做好以下工作：

（1）設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)管理人員，建立健全各項(xiàng)管理制度。

（2）建立健全管理帳卡，實(shí)行三級賬卡制度，即財會部門負(fù)責(zé)總賬；財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬；使用部門負(fù)責(zé)建卡（臺賬）。

（3）實(shí)行責(zé)任制管理。醫(yī)院的貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理，制訂操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和維護(hù)、保養(yǎng)、交接以及使用情況報告制度。

（4）財產(chǎn)物資管理部門與財會部門要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

（5）固定資產(chǎn)的購置和修繕要充分考慮工作需要和財力可能，根據(jù)醫(yī)療任務(wù)、技術(shù)條件和配套設(shè)施確定。特別是對萬元以上大型醫(yī)療儀器設(shè)備的購置要進(jìn)行科學(xué)論證，防止盲目性。

（6）新建房屋要按照基本建設(shè)程序報主管部門審批。新增加的固定資產(chǎn)要及時組織驗(yàn)收入賬并及時投入使用。

（7）固定資產(chǎn)的拆遷、調(diào)出、報廢必須報集團(tuán)公司備案，院領(lǐng)導(dǎo)審核同意，按規(guī)定報有關(guān)部門審批。

（8）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，均應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

第三十六條 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。

第三十七條 遞延資產(chǎn)是不能全部計入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第六章　收入管理

第三十八條 醫(yī)院是向病人提供醫(yī)療服務(wù)的衛(wèi)生事業(yè)單位，必須按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用，用以補(bǔ)償醫(yī)療服務(wù)消耗。

第三十九條 醫(yī)院要認(rèn)真執(zhí)醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度，積極合理地組織收入。做到應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏。

第四十條 醫(yī)院要本著救死扶傷的精神，正確處理好治病和收費(fèi)的關(guān)系。對危重病人在不影響搶救治療的前提下，及時收取醫(yī)療費(fèi)用。對門診、住院病人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入帳，并定期結(jié)算，要及時結(jié)算住院病人的醫(yī)療費(fèi)用。

第四十一條 要加強(qiáng)病人醫(yī)療欠費(fèi)管理和催收工作，經(jīng)核實(shí)確實(shí)無法收回的自費(fèi)病人醫(yī)療欠費(fèi)，報集團(tuán)公司備案，根據(jù)規(guī)定核銷。

第四十二條 要堅持因病施治，合理用藥、檢查、治療的原則，不斷改善服務(wù)態(tài)度，提高醫(yī)療質(zhì)量。要充分挖掘和利用現(xiàn)有人力、設(shè)備和技術(shù)條件的潛力，擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，增加業(yè)務(wù)收入。

第四十三條 建立健全收入憑證的管理制度。醫(yī)院要加強(qiáng)對收入憑證的管理，特別要加強(qiáng)定額、有價憑證的管理工作。嚴(yán)格憑證的印刷、保管、編號、領(lǐng)發(fā)、登記、銷號等制度。防止錯收錯發(fā)，以堵塞漏洞，提高收費(fèi)工作的質(zhì)量。

第四十四條 醫(yī)院為保障資金周轉(zhuǎn)的需要，應(yīng)建立住院病人預(yù)交金制度。收取預(yù)交金時，應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要確定收取額度。

第四十五條 醫(yī)院從醫(yī)藥部門購入的藥品，其零售價格應(yīng)按國家規(guī)定的加成率計算。醫(yī)院自制藥品，凡規(guī)格、含量與醫(yī)藥部門銷售藥品相同的，應(yīng)按上述零售價格計算。

第四十六條  營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。

第七章　成本費(fèi)用管理

第四十七條  醫(yī)院的支出，是醫(yī)療業(yè)務(wù)活動正常開展所必需的物質(zhì)保證。支出的管理要根據(jù)有關(guān)方針、政策和財政規(guī)章制度，本著少花錢、多辦事、把事辦好的原則，合理安排使用。醫(yī)院在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。控制好成本費(fèi)用，對堵塞管理漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

第第四十八條 成本費(fèi)用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)成本費(fèi)用、管理費(fèi)用其他支出等。

（一）利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費(fèi)用包括：從事醫(yī)療一線人員的工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險費(fèi)、醫(yī)療部門的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員的通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、醫(yī)療部門的車輛使用費(fèi)、報刊費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、等其他費(fèi)用。

（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指醫(yī)院根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費(fèi)用。

（四）攤銷費(fèi)：指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。

（五）管理費(fèi)用包括：從事后勤管理人員的工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險費(fèi)、后勤部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理人員的通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、后勤管理部門所使用的車輛使用費(fèi)、報刊費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。

第四十九條 職工福利費(fèi)按工資總額14%計提，工會經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計提，教育經(jīng)費(fèi)按實(shí)列支。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)后，由醫(yī)院按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第五十條 加強(qiáng)對費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第五十一條 支出管理

1．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。醫(yī)院的各項(xiàng)支出要在集團(tuán)公司、院長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財會部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施、審核。

2．分級歸口管理。醫(yī)院根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，分級歸口由有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)，按有關(guān)制度規(guī)定及定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行指標(biāo)控制。各項(xiàng)支出報銷憑證要由有經(jīng)辦人簽名、關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽署意見、分管院領(lǐng)導(dǎo)審核后報銷。

3．醫(yī)院各職能科室預(yù)算內(nèi)的開支，要事先提出使用計劃交由財會部門審核后執(zhí)行。涉及開支計劃調(diào)整，在預(yù)算范圍內(nèi)的由財會部門審核報院領(lǐng)導(dǎo)審批；超預(yù)算或計劃外開支，要由有關(guān)科室提出書面報告，交財會部門審核后，由院長、集團(tuán)公司批準(zhǔn)執(zhí)行。

第五十二條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章   利潤及利潤分配管理

第五十三條 醫(yī)院營業(yè)利潤＝營業(yè)收入減營業(yè)稅金及附加減營業(yè)支出

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入 —營業(yè)外支出

（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業(yè)外收入是指與醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。

（三）營業(yè)外支出是指與醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。                  

第五十四條 醫(yī)院利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；

（二）彌補(bǔ)醫(yī)院以前年度虧損；

（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10％提取，盈余公積金已達(dá)注冊資本的50％時不再提取。

第九章 財務(wù)報告與財務(wù)分析

第五十五條 財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作，聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。

第五十六條 年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù)收支情

況等。

（二）財務(wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影

響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響

事項(xiàng)；以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項(xiàng)。

第五十七條 醫(yī)院的財務(wù)分析與監(jiān)督檢查是財務(wù)管理的重要組成部分。為了促進(jìn)醫(yī)院更好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)，財會機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，積極組織各有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)活動資料進(jìn)行收集和分析。分析結(jié)果應(yīng)及時反饋給院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。

第五十八條 財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行情況分析，收入、支出及資金運(yùn)用情況分析等。通過財務(wù)分析反映醫(yī)院業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動的效果。

第五十九條 財務(wù)分析指標(biāo)一般包括：職工平均工作量指標(biāo)、周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)、藥品加成率、病床與人員之比；病床周轉(zhuǎn)次數(shù)及使用率、病床占用固定資產(chǎn)數(shù)、大型儀器設(shè)備使用率等。

第六十條 醫(yī)院的財務(wù)分析一般采取用指標(biāo)對比法、因素分析法，并注意采用現(xiàn)代科學(xué)分析方法。

第六十一條 財務(wù)監(jiān)督、檢查要以國家有關(guān)方針、政策和財政制度、財經(jīng)紀(jì)律以及主管部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實(shí)事求是，嚴(yán)肅認(rèn)真地對單位財務(wù)收支、財產(chǎn)物資管理、各種專項(xiàng)資金的使用，以及醫(yī)療收費(fèi)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

第六十二條 總結(jié)和評價醫(yī)院財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標(biāo)包括：①經(jīng)營狀況指標(biāo)：流動比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率；②經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資本利潤率、成本費(fèi)用利潤率。

第十章 會計電算化

第六十三條 會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會計電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備，包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、印表機(jī)、UPS電源等。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)科負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會計電算化正常工作情況下進(jìn)行。

第六十四條 財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計功能未能正常實(shí)現(xiàn)時，財務(wù)科負(fù)責(zé)人應(yīng)立即與軟件發(fā)展商聯(lián)系，進(jìn)行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。

第六十五條 每月15日前對上個月的會計資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程序進(jìn)行。

第六十六條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程序和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智能IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。

第十一章 庫房管理制度

一、對各種物資實(shí)行分類建帳管理，并按品名、規(guī)格、產(chǎn)地、價格輸入計算機(jī)，嚴(yán)格驗(yàn)收入庫、出庫發(fā)放手續(xù)，做到日清月結(jié)，季度盤點(diǎn)，年終盤存，達(dá)到帳物相符。

二、庫房物資分類存放，科學(xué)保管，做好“七防”即：防腐爛、防霉變、防灰塵、防生銹、防溶化、防鼠咬、防積壓浪費(fèi)。

三、做好庫房安全工作，對易碎、易燃、易爆物資小心輕放妥善保管，嚴(yán)禁在庫內(nèi)吸煙。有防火、防盜安全措施，無關(guān)人員嚴(yán)禁入庫。

四、庫房管理員和保管員要盡職盡責(zé)，愛護(hù)物資，如發(fā)生遺失、變質(zhì)、積壓、毀壞等照價賠償。

五、庫房管理員和保管員要提倡文明用語，主動服務(wù)，定期下收下送，經(jīng)常深入科室了解需求，及時供應(yīng)。

六、庫房管理員要定期向后勤保障部匯報工作情況，提出合理化建議，及時反映需要，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

七、堅持勤儉節(jié)約原則，修舊利廢，做到物盡其用。

第十二章 倉庫發(fā)放、盤點(diǎn)制度

一、各科室應(yīng)有專人負(fù)責(zé)物品保管和領(lǐng)用，其他人不得隨意進(jìn)入倉庫領(lǐng)物品。

二、領(lǐng)用物品必須由倉庫負(fù)責(zé)人按部門審批計劃物品發(fā)放，當(dāng)面點(diǎn)清物品數(shù)量，規(guī)格、質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題立即退換，如一時解決不了的物品暫緩鄰回，等物品換回后通知部門領(lǐng)用。

三、倉庫的一切物品領(lǐng)用時，須按科室分類詳細(xì)登記，有領(lǐng)用人簽名，月終由倉庫匯總送財務(wù)科核算。

四、建立嚴(yán)格的物資領(lǐng)用手續(xù)，發(fā)放時應(yīng)認(rèn)真核對領(lǐng)物單上的制單人、科室負(fù)責(zé)人、收貨人以及管理部門核準(zhǔn)人的簽名，準(zhǔn)確無誤后方可允許物資出庫。所有發(fā)料憑證，保管員應(yīng)妥善保管，不可丟失。

五、臨時性應(yīng)急物資的發(fā)放是指因急診、搶救或其他緊急事件所需的物品，發(fā)放的時間不受限制，發(fā)放的原則是核實(shí)原因報總務(wù)科長批準(zhǔn)后，即可發(fā)貨。